詢證函能否作為欠款證據(jù)
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企業(yè)詢證函的法律效力
法律分析:企業(yè)詢證函只是審計證據(jù),對于雙方之間是否存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系其只能作為間接證據(jù)存在,效力遠遠低于直接證據(jù)。兩個法人主體之間是否存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系需要具有法律效力的證據(jù)來證明,如買賣合同、債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、借貸合同等直接證據(jù)。
法律依據(jù):《中華人民共和國審計法》 第三十九條 審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告,查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券,向有關(guān)單位和個人調(diào)查等方式進行審計,并取得證明材料。 審計人員向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查時,應(yīng)當(dāng)出示審計人員的工作證件和審計通知書副本。
企業(yè)詢證函的法律效力
詢證函一般是第三方財務(wù)審計向?qū)Ψ匠鼍叩模瑑?nèi)容是對方與你公司存在一筆債務(wù)。
至于詢證函是否可以作為訴訟時效中斷的依據(jù),要看第三方是否有替你公司主張債權(quán)的內(nèi)容。一般律師催告函是可以作為債務(wù)催收的依據(jù),即有中斷訴訟時效的作用。
一、《企業(yè)詢證函》的概念:_ 基本涵義:《企業(yè)詢證函》只是企業(yè)在財產(chǎn)清查中為了核實往來款項的真實性而寄送往來單位的一種核對函件。_ 主要作用:詢證函一般只做項目核對之用,通常《企業(yè)詢證函》中會標注“本函僅為復(fù)核賬目之用,并非催款清算”;因此,從財務(wù)工作角度而言,發(fā)送企業(yè)詢證函是會計師事務(wù)所對公司賬目進行審計過程中為了證明財務(wù)報表的真實性而搜集的一種審計證據(jù),_
【拓展資料】
《企業(yè)詢證函》的法律地位:
1、《企業(yè)詢證函》有一定的滯后性,不一定能及時反映企業(yè)資產(chǎn)變動情況。因為企業(yè)的會計處理都是在業(yè)務(wù)發(fā)生之后的,所以會計處理會有一定的滯后性;反映到財務(wù)報表中預(yù)付賬款科目同樣會產(chǎn)生滯后,而預(yù)付賬款是資產(chǎn)科目,企業(yè)并不會每時每刻對資產(chǎn)進行清查和估值,所以企業(yè)并不一定能夠及時確認資產(chǎn)已經(jīng)發(fā)生了減值并在會計上進行確認。_
2、《企業(yè)詢證函》反映的是內(nèi)部財務(wù)管理的意思。只服務(wù)于財務(wù)報表,是一個公司內(nèi)部管理的材料,并不是公司對外的意思表示。_
3、《企業(yè)詢證函》對外指向固定內(nèi)容,是限制意思的表達。通常《企業(yè)詢證函》確認后會加蓋公司印章或財務(wù)章,但這也只說明企業(yè)對于對方財務(wù)報表上的“預(yù)付賬款”這個科目予以確認,并不能說明雙方之間存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系達成了一致的意思表示,對外而言主要 作為雙方存在經(jīng)濟往來的審計證據(jù)。_
三、《企業(yè)詢證函》的法律效力_
清楚了其法律地位之后,就可以知道,企業(yè)詢證函只是審計證據(jù),對于雙方之間是否存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系其只能作為間接證據(jù)存在,效力遠遠低于直接證據(jù)。兩個法人主體之間是否存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系需要具有法律效力的證據(jù)來證明,如買賣合同、債權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議、借貸合同等直接證據(jù)。
企業(yè)詢證函能否作為欠款的證據(jù)
只要能夠證明相關(guān)事實的真實存在性,企業(yè)詢證函就可以作為起訴的證據(jù)。
詢證函的作用:
從詢證函的作用來看,詢證函的目的是確認雙方之間的債權(quán)債務(wù),如果債務(wù)人對債權(quán)人的債權(quán)未提出任何異議,并進行了確認。之后又以債權(quán)超過時效為由拒絕履行債務(wù)。那么審計的結(jié)果就不能保證真實客觀,詢證函的將無法起到對應(yīng)收帳款進行確認的作用。
詢證函的法律效力:
詢證函作為一種確認企業(yè)之間債權(quán)債務(wù)的審計文書被廣泛用于審計實踐中。通常情況下,企業(yè)收到要求確認債權(quán)債務(wù)的詢證函,財務(wù)人員將對雙方企業(yè)之間的往來賬目進行確認,如果數(shù)額一致,則予以蓋章確認,如果數(shù)額不一致,即進行說明并蓋章。并且,鑒于詢證函往往采用審計業(yè)務(wù)中通用的格式,會有類似“只為對賬并非請求付款”的表述,所以財務(wù)人員通常認為進行蓋章確認無法律風(fēng)險,不會產(chǎn)生相應(yīng)的法律效力,但現(xiàn)實中并非如此。
【法律依據(jù)】:
《中華人民共和國民事訴訟法》第六十六條
證據(jù)包括:
(一)當(dāng)事人的陳述;
(二)書證;
(三)物證;
(四)視聽資料;
(五)電子數(shù)據(jù);
(六)證人證言;
(七)鑒定意見;
(八)勘驗筆錄。
證據(jù)必須查證屬實,才能作為認定事實的根據(jù)。
詢證函的法律效力
詢證函(Confirmation Letter)是指為了核實某些特定事項或信息而律師或會計事務(wù)所向相關(guān)當(dāng)事人發(fā)出的一種函件。詢證函通常用于確認財務(wù)報表、發(fā)票、收款等信息的真實性和準確性,以確定相關(guān)業(yè)務(wù)的真實情況和合規(guī)性。
詢證函在法律上具有一定的法律效力。一般來說,如果相關(guān)當(dāng)事人接到詢證函后未及時回復(fù),其未回復(fù)的內(nèi)容將被視為默認。如果相關(guān)當(dāng)事人提供虛假的信息或故意隱瞞事實,將承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
對于會計事務(wù)所或律師事務(wù)所發(fā)出的詢證函,其具有一定的證據(jù)價值。如果相關(guān)當(dāng)事人接到詢證函后提供虛假信息,事務(wù)所可以通過詢證函證據(jù)起訴相關(guān)當(dāng)事人,維護客戶的權(quán)益。
詢證函具備法律效果嗎
具有法律效果,可以作為證據(jù)。
《詢證函》的法律性質(zhì)判斷,究竟是對賬函還是催款函,在于文義內(nèi)容是否有體現(xiàn)催討還款、主張權(quán)利的明示或默示意思表示,包括“請盡快依約支付”等抽象表述方式,而不在于“僅為對賬而非催款結(jié)算”是否積極表述或不表述。因此,若《詢證函》僅無上述文義記載,則仍然為對賬目的,不影響訴訟時效。
詢證作為審計中一種常用的程序和方法,它包括查詢和函證。查詢是審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。函證是指審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。
拓展資料
查詢是審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法,函證是指審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。
銀行詢證函是向銀行發(fā)函詢證銀行存款、銀行借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)等情況,金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照財政部、中國人民銀行有關(guān)文件要求作出確證答復(fù)。
企業(yè)詢證函是企業(yè)在財產(chǎn)清查中為了核實往來款項的真實性而寄送往來單位的一種核對函件。常見的也就是會計師年底審計時需向銀行詢證賬戶余額情況,如果是這種情況,銀行當(dāng)然是根據(jù)銀行實際的賬戶余額出具了。有些銀行在詢證函上蓋章還收費的。
【詢證函的分類】
根據(jù)被詢證人的不同,詢證函可以分為:
1、銀行詢證函:向被審計者的存款銀行及借款銀行發(fā)出的詢證函,用以檢查被審計者在特定日期(一般為資產(chǎn)負債表日,下同)銀行存款的余額、存在性和所有權(quán),以及借款的余額、完整性和估價。
完整的銀行詢證函一般包括:存款、借款、銷戶情況、委托存款、委托貸款、擔(dān)保、承兌匯票、貼現(xiàn)票據(jù)、托收票據(jù)、信用證、外匯合約、存托證券及其他重大事項。
2、企業(yè)詢證函:向被審計者的債權(quán)人和債務(wù)人發(fā)出的詢證函,用以檢查被審計者特定日期債權(quán)或債務(wù)的存在和權(quán)利或義務(wù)。企業(yè)詢證函通常包括雙方在截止于特定日期的往來款項余額。
3、律師詢證函:向為被審計者提供法律服務(wù)的律師及其所在的律師事務(wù)所發(fā)出的詢證函,用以檢查被審計者在特定日期是否存在任何未決訴訟及其可能產(chǎn)生的影響以及律師費的結(jié)算。
4、其他詢證函:向其他機構(gòu)如保險公司、證券交易所或政府部門發(fā)出的詢證函,用以檢查被審計者的保險合同條款、所持有的可流通證券或注冊資本情況等信息。
參考資料:百度百科--詢證函
某公司拖欠我司貨款一還,有一份我3年前的企業(yè)詢證函,可以作為依據(jù)起訴嗎,詢證函的有效期限又規(guī)定嗎!
訴訟時效3年。
你要證明3年內(nèi)你公司向?qū)Ψ焦局鲝堖^債權(quán)。
詢證函一般是第三方財務(wù)審計向?qū)Ψ匠鼍叩模瑑?nèi)容是對方與你公司存在一筆債務(wù)。
存在債務(wù)與主張過債權(quán),兩者之間存在區(qū)別:前者僅僅表示陳述事實,后者不僅表示對方欠你的錢,而且你還積極主動主張了權(quán)力。
至于詢證函是否可以作為訴訟時效中斷的依據(jù),要看第三方是否有替你公司主張債權(quán)的內(nèi)容。一般律師催告函是可以作為債務(wù)催收的依據(jù),即有中斷訴訟時效的作用。
我所處理過詢證函是否可以中斷訴訟時效的民事糾紛。如果有需要,可以進一步詳談。
拓展資料:
什么是詢證函?
詢證作為審計中一種常用的程序和方法,它包括查詢和函證。查詢是審計人員對有關(guān)人員進行書面或口頭詢問以獲取審計證據(jù)的方法。函證是指審計人員為印證被審計單位會計記錄所載事項而向第三者發(fā)函詢證的一種方法。
詢證函需注意事項:
1、分清銀行余額的詢證和銀行發(fā)生額的詢證。余額是某一截止時點之前所有發(fā)生額的最終結(jié)果,通過詢證銀行余額可以證實截止某一時點的銀行余額是否真實存在。發(fā)生額是業(yè)務(wù)發(fā)生時的原始記錄,通過詢證銀行發(fā)生額可以證實某一筆銀行業(yè)務(wù)是否真實發(fā)生。如在驗證投資人以貨幣資金投資時銀行詢證函就是對銀行發(fā)生額的詢證。在對資產(chǎn)負債表所列銀行存款項目審計時銀行詢證函就是對銀行余額的詢證。
2、正確簽章。發(fā)函方應(yīng)該簽署公章。復(fù)函方應(yīng)根據(jù)實際情況分別在“數(shù)據(jù)證明無誤”、“數(shù)據(jù)不符及需加說明事項”簽署單位公章,并由經(jīng)辦人員簽名或蓋章。不能以單位內(nèi)部機構(gòu)公章代替單位公章。
3、如實填寫,及時回復(fù)。發(fā)函方應(yīng)根據(jù)本單位賬簿記錄如實填寫,作為復(fù)函方的金融機構(gòu)應(yīng)根據(jù)原始記錄核對,按銀行詢證函項目逐一填寫,填寫完畢后及時回復(fù)至?xí)嫀熓聞?wù)所,并按有關(guān)規(guī)定向發(fā)函方收取詢證費用。
4、注意銀行詢證范圍。銀行詢證不僅包括某一截止時點有余額的銀行,還包括存款、借款、托管證券、應(yīng)付票據(jù)已結(jié)清的帳戶。因為有可能存款帳戶已結(jié)清,但仍有銀行借款或其他負債存在;也有可能借款帳戶已結(jié)清,但仍有未付利息。
5、詢證程序要恰當(dāng)。注冊會計師寫好詢證函交給被審計單位蓋章后,應(yīng)親自將詢證函寄出,不可將詢證函交給客戶,從客戶取得詢證函回函要評估回函的可靠性,不可粗心大意。
6、詢證工作底稿要齊備。銀行詢證的名單、寄發(fā)詢證函的郵費單據(jù)復(fù)印件、到銀行實地詢證的工作記錄等工作底稿要齊備,附于銀行有關(guān)項目審定表下。正確運用銀行詢證函對于提高會計信息質(zhì)量,保證銀行有關(guān)項目的真實性完整性有著十分重要的意義。
僅憑一張詢證函可以起訴嗎
一、詢證函的法律效力:能否作為債務(wù)證據(jù)?中斷訴訟時效?
近日,中國裁判文書網(wǎng)公布了北京市二中院的一封民事判決書,該判決書是有關(guān)兩家企業(yè)的債務(wù)糾紛,二審判決維持了一審原判。
該案例中,普華永道中天會計師事務(wù)所對北京理貝爾生物工程研究所有限公司進行年度審計時,針對“應(yīng)付賬款”科目余額向企業(yè)債權(quán)人發(fā)送的詢證函被企業(yè)債權(quán)人作為認定雙方債務(wù)的證據(jù),并以收到詢證函日期作為訴訟時效起算日期。
注冊會計師在審計時,為獲取審計證據(jù),會發(fā)送詢證函給往來單位,并由往來單位直接回函給會計師事務(wù)所。
早自1999年,在財政部、人民銀行頒布的《關(guān)于做好企業(yè)的銀行存款借款及往來款項函證工作的通知》中,對企業(yè)詢證函作出了參考格式,其中表述了“本函僅為復(fù)核帳目之用,并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清,仍請及時函復(fù)為盼。”
《中國注冊會計師審計準則第1312號——函證》(財會[2006]4號)對函證的定義:“函證,是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認定的項目的信息,通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明,獲取和評價審計證據(jù)的過程。”
有趣的是,雖然該表述被極為的廣泛采用,但是最高法作出的答復(fù)及判例中卻不能直接看出,案涉詢證函的內(nèi)容明確記載了這一表述。各地方法院既有認為“非催款結(jié)算”是雙方真實意思,不能引起訴訟時效中斷,也有認為這是格式化用語,不應(yīng)作狹義理解。
司法實踐中,詢證函通常不能作為確定企業(yè)債務(wù)數(shù)額的唯一證據(jù)。
案例:佛山市南海佳榮制衣有限公司與天津天橡工業(yè)進出口有限公司買賣合同糾紛案(最高人民法院[2010]民提字第122號民事裁定書)
最高人民法院認為,關(guān)于本案的實體處理,天橡公司在一審期間提交了兩份《企業(yè)詢證函》,分別用以證明截至2001年12月31日和2002年12月31日佳榮公司欠付天橡公司的貨款數(shù)額。天津一中院、天津高院對兩份《企業(yè)詢證函》均予以采信,并直接作為認定案件事實的依據(jù)。經(jīng)查,兩份《企業(yè)詢證函》上加蓋的佳榮公司公章與佳榮公司在佛山市南海區(qū)公安局留存的印鑒不符。在沒有其他證據(jù)相佐證且佳榮公司對上述《企業(yè)詢證函》真實性不予認可的情況下,天津一中院、天津高院徑行采信該證據(jù)并將其單獨作為認定案件事實的依據(jù)不當(dāng)。佳榮公司與天橡公司均確認雙方互有交易往來,且貨款采取滾動方式結(jié)算,即貨物與貨款支付不能形成一一對應(yīng)的關(guān)系。在沒有充分證據(jù)證明雙方對某一階段的欠款數(shù)額予以確認的情況下,只能通過全面審核雙方交易往來賬目及憑證的方式確認已經(jīng)支付和尚未支付的貨款數(shù)額。天津一中院、天津高院均未對雙方交易往來的全部貨款數(shù)額及支付情況進行審核,認定案件基本事實不清、證據(jù)不足。
——最高人民法院民事審判第二庭編:《最高人民法院商事審判指導(dǎo)案例5•下》,中國法制出版社2011年版,第844~847頁。
詢證函能否中斷訴訟時效,實踐中各地判決不一。
案例:《企業(yè)詢證函》不能使訴訟時效重新起算
基本事實:2013年1月1日,中石化中原石油工程有限公司鉆井二公司與天津大港油田興運油氣技術(shù)股份合作公司簽訂《技術(shù)服務(wù)合同》,中石化鉆井二公司按照約定履行了合同義務(wù),但天津大港油田公司未支付技術(shù)服務(wù)費。2017年3月17日,中石化鉆井二公司向天津大港油田公司發(fā)出《企業(yè)詢證函》,主要內(nèi)容為“本公司與貴公司往來賬項截止2017年3月17日,貴公司欠651094.40元。本信息出自本公司賬面記錄,如與貴公司記錄相符,請在本函下端信息證明無誤處簽章證明,如有不符,請在信息不符處列明不符項目?本函僅為復(fù)核賬之用,并非催款結(jié)算。”
2017年4月17日,天津大港油田公司在信息不符處寫明“實際我公司欠335094.40元。”
法院認為:2018年天津二中院終審,以“天津大港油田公司發(fā)出的《企業(yè)詢證函》,無論采用的格式還是載明的內(nèi)容,均無法體現(xiàn)其有催收逾期欠款的意思表示,而且其在函中明確聲明并非催款結(jié)算,僅是復(fù)核賬目之用,無法產(chǎn)生中斷訴訟時效的效果”駁回了鉆井公司要求支付技術(shù)服務(wù)費的訴請。
通過最高法對地方高院作出的書面答復(fù)、最高法近年來的判例可知,最高法在對待詢證函與訴訟時效的態(tài)度上已經(jīng)比較明確。即應(yīng)該根據(jù)訴訟時效是否屆滿的具體情況,區(qū)分詢證函能否引起訴訟時效中斷的效果。
訴訟時效內(nèi)詢證函能夠引起訴訟時效中斷的結(jié)果。
最高法在對黑龍江高院作出的《關(guān)于哈爾濱市商業(yè)銀行銀祥支行與哈爾濱金事達實業(yè)(集團)公司借款合同糾紛一案如何處理問題的答復(fù)》中明確表示“詢證函雖然是采用哈爾濱審計事務(wù)所函稿紙,且注明僅作審計報表之用,其他方面用途無效。但基于該詢證函是由貸款人哈爾濱商業(yè)銀行銀祥支行(原哈爾濱銀祥城市信用合作社)發(fā)出,且該貸款人和借款人哈爾濱豪華家具大世界都在該函上對尚欠貸款額予以確認并加蓋公章的事實。由于該詢證函是在借款合同訴訟時效期限內(nèi)發(fā)出的,因此借款合同訴訟時效中斷,保證合同訴訟時效亦中斷。”
如(2019)最高法民申6184號裁定;(2016)最高法民申854號裁定;(2015)民申字第2644裁定等判例中,均體現(xiàn)了債權(quán)人在訴訟時效內(nèi)向債務(wù)人發(fā)送詢證函能夠引起訴訟時效的中斷,并且這些判例中,并未要求只有當(dāng)債務(wù)人對詢證函作出回復(fù)時,詢證函才具備中斷訴訟時效的效果。
超過訴訟時效寄送詢證函是否引起中斷效果需根據(jù)主體身份作區(qū)分:債務(wù)人主動發(fā)出確認債務(wù)的詢證函,能夠中斷訴訟時效;債權(quán)人發(fā)出詢證函后不直接中斷訴訟時效。
最高法在《最高人民法院關(guān)于超過訴訟時效期間后債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)出確認債務(wù)的詢證函的行為是否構(gòu)成新的債務(wù)的請示的答復(fù)》中,明確釋明:超過訴訟時效期間后債務(wù)人向債權(quán)人發(fā)出確認債務(wù)的詢證函的行為與最高法已經(jīng)作出的《超過訴訟時效期間借款人在催款通知單上簽字或蓋章的法律效力問題的批復(fù)》所規(guī)定情形類似,按照該批復(fù)處理。而這一批復(fù)的具體內(nèi)容是“對于超過訴訟時效期間,信用社向借款人發(fā)出催收到期貸款通知單,債務(wù)人在該通知單上簽字或者蓋章的,應(yīng)當(dāng)視為對原債務(wù)的重新確認,該債權(quán)債務(wù)關(guān)系應(yīng)受法律保護”。故,在訴訟時效屆滿后,債務(wù)人主動發(fā)出確認債務(wù)的詢證函能夠引起訴訟時效中斷。
二、理貝爾生物案的評論和建議
對理貝爾生物一案,好書認為將審計詢證函作為債權(quán)債務(wù)金額的證據(jù)是不妥的,因為,從公司賬務(wù)記錄看,使用的會計科目是:“應(yīng)付賬款—暫估清算”,暫估科目往往是記錄貨到發(fā)票未到的情形,這種情況說明雙方對債權(quán)債務(wù)還沒有真正確認,只是會計為了反映相關(guān)項目,進行了暫估處理。
會計上處于謹慎性原則或配比原則考慮,經(jīng)常會計提一些負債,比如應(yīng)付返利、三包費用、訴訟賠款,但這些計提的負債并不是一定就要支付這些金額。
另外,企業(yè)的會計有可能會出現(xiàn)差錯,比如是A單位發(fā)貨,但入庫單寫錯單位了,或者會計記賬的時候,把小數(shù)點填錯了,那么這個時候發(fā)個詢證函出去,對方啪蓋個章,就找企業(yè)按照詢證函上的金額要錢,那顯然不是這個道理。雙方債權(quán)債務(wù)金額要有其他證據(jù),不能以詢證函作為“孤證”。
本來,實務(wù)中,審計往來詢證函的寄送和回函,都已存在回函低、被審企業(yè)不愿發(fā)函(尤其是應(yīng)付款)的情況,這個判決的出臺,有可能加重這個現(xiàn)象。
對涉及到專業(yè)類的問題,建議司法機關(guān)審理時,還是引進專家證人,考慮法務(wù)會計專家的意見,進行判決。
應(yīng)當(dāng)將會計師事務(wù)所發(fā)出的詢證函,與企業(yè)自身發(fā)出的對賬函、催款函、詢證函,在法律效力上加以區(qū)分
注冊會計師協(xié)會對這個判決應(yīng)該引起關(guān)注,和最高法就會計師事務(wù)所的詢證函法律效力進行溝通。如果詢證函明確寫了本函僅為復(fù)核帳目之用,并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清,仍請及時函復(fù)為盼。”,但在司法實踐中卻被作為催款和結(jié)算證據(jù)、中斷訴訟時效證據(jù),那么對今后審計工作順利開展也是不利的。
附:二審判決書
北京理貝爾生物工程研究所有限公司與天津天協(xié)精工機械有限公司
合同糾紛二審民事判決書
北京市第二中級人民法院
民 事 判 決 書
(2020)京02民終724號
上訴人(原審被告):北京理貝爾生物工程研究所有限公司,住所地北京市北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)科創(chuàng)六街100號2幢201-220。
法定代表人:丁霽云,董事長。
委托訴訟代理人:薛紅梅,天津旗幟好的法律相關(guān)人員。
委托訴訟代理人:趙海,天津旗幟好的法律相關(guān)人員。
被上訴人(原審原告):天津天協(xié)精工機械有限公司,住所地天津市西青經(jīng)濟開發(fā)區(qū)天直工業(yè)園9號B座。
法定代表人:包祥權(quán),總經(jīng)理。
委托訴訟代理人:劉繼偉,天津賢達好的法律相關(guān)人員。
上訴人北京理貝爾生物工程研究所有限公司(以下簡稱理貝爾公司)因與被上訴人天津天協(xié)精工機械有限公司(以下簡稱天協(xié)公司)合同糾紛一案,不服北京市大興區(qū)人民法院(2019)京0115民初7533號民事判決,向本院提起上訴。本院于2020年1月14日立案后,依法組成合議庭,開庭進行了審理。上訴人理貝爾公司的委托訴訟代理人薛紅梅、被上訴人天協(xié)公司的委托訴訟代理人劉繼偉到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
理貝爾公司上訴請求:1.撤銷一審判決,改判駁回天協(xié)公司一審全部訴訟請求;2.本案一審、二審訴訟費用由天協(xié)公司負擔(dān)。事實和理由:(一)一審法院認定理貝爾公司的交易相對方系天協(xié)公司,屬認定事實錯誤。天協(xié)公司一審當(dāng)庭提交的《企業(yè)詢證函》抬頭處為“天津天協(xié)機械加工廠”,并非天協(xié)公司。天協(xié)公司以《企業(yè)詢證函》為依據(jù)起訴理貝爾公司,即負有舉證證明其與“天津天協(xié)機械加工廠”的關(guān)系,證明其具有原告主體資格。理貝爾公司在一審?fù)徶忻鞔_表示通過全國企業(yè)信息公示系統(tǒng)查詢,未顯示天協(xié)公司與“天津天協(xié)機械加工廠”有任何關(guān)系,但一審法院卻以理貝爾公司未提供反證,結(jié)合《企業(yè)詢證函》中蓋有天協(xié)公司公章,即認定理貝爾公司的交易相對方系天協(xié)公司,明顯違背舉證規(guī)則,認定事實錯誤。(二)一審法院認定天協(xié)公司與理貝爾公司有長期業(yè)務(wù)往來,最后一次業(yè)務(wù)往來時間是2015年年底,屬認定事實錯誤。一審法院經(jīng)審理查明一節(jié)稱“天協(xié)公司陳述其與理貝爾公司有長期業(yè)務(wù)往來,最后一次業(yè)務(wù)往來時間是2015年年底”,系采納單方之言。天協(xié)公司未舉證證明其與理貝爾公司在2015年之前有長期的業(yè)務(wù)往來,更沒有提供有效的證據(jù)證明其向理貝爾公司有超出發(fā)票金額228865.7元之外供貨,甚至天協(xié)公司提供的合同上明確約定理貝爾公司付款的前提條件是天協(xié)公司先行開具發(fā)票,但天協(xié)公司沒有提交超出己開具發(fā)票金額228865.7元之外的發(fā)票,可見理貝爾公司與天協(xié)公司2015年度發(fā)生的供貨金額僅228865.7元,并且已經(jīng)結(jié)算完畢,一審法院認定的上述事實沒有證據(jù)支持,系錯誤的認定。(三)一審法院認為理貝爾公司向天協(xié)公司發(fā)送《企業(yè)詢證函》的目的就是通過核對雙方賬目以明確雙方之間的債權(quán)債務(wù),由此認定截至2015年12月31日,理貝爾公司尚欠天協(xié)公司應(yīng)付賬款415888.7元,系主觀臆斷,違背法理,且為本案“孤證”,根本不能作為定案依據(jù)。一審法院在“本院認為”一節(jié)中稱:“2016年4月14日向天協(xié)公司發(fā)送《企業(yè)詢證函》,確認截至2015年12月31日,理貝爾公司欠天協(xié)公司賬款415888.7元,天協(xié)公司亦在信息無誤處蓋章”,即不采納理貝爾公司就《企業(yè)詢證函》所提出的“本函僅為復(fù)核賬目之用,并非催款結(jié)算,單憑《企業(yè)詢證函》不能證明天協(xié)公司向理貝爾公司超出發(fā)票金額228865.7元之外供貨的事實,不能證明雙方存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系”的抗辯意見,暫不論《企業(yè)詢證函》的瑕疵,也不論天協(xié)公司是否具有原告主體資格,一審法院上述認定明顯主觀臆斷,違背法理。即使《企業(yè)詢證函》是理貝爾公司向天協(xié)公司發(fā)送的,也僅為普華永道中天會計師事務(wù)所在對理貝爾公司進行年度審計時,向天協(xié)公司發(fā)送的就賬簿記載條目進行詢問,并非是與天協(xié)公司對賬,天協(xié)公司蓋章后寄回普華永道中天會計師事務(wù)所后,當(dāng)年的審計報告亦未對此筆賬目進行確認,未有此筆賬目的任何記載,可見《企業(yè)詢證函》并非雙方對賬,更不能作為確認債權(quán)債務(wù)關(guān)系的依據(jù)。天協(xié)公司違背誠實信用原則在《企業(yè)詢證函》中加蓋印章也實屬沒有商業(yè)道德。(四)一審法院認為理貝爾公司關(guān)于訴訟時效的抗辯于法無據(jù),不予采納,系適用法律錯誤。天協(xié)公司本次訴訟明顯超出法定訴訟時效,理貝爾公司在一審開庭時提出訴訟時效抗辯,并且一審法院認為《企業(yè)詢證函》并不能代表天協(xié)公司向理貝爾公司提出付款請求,故一審法院確定理貝爾公司自收到一審法院送達的起訴書之次日起開始支付逾期付款利息。由上述事實及一審法院認定來看,一審法院是認定了天協(xié)公司在向一審法院起訴前從未向理貝爾公司提出付款請求,卻又對理貝爾公司的訴訟時效抗辯意見不予采納,自相矛盾,并且明顯適用法律錯誤。綜上所述,一審判決認定事實錯誤、適用法律錯誤,嚴重損害理貝爾公司的合法權(quán)益。望二審法院查明事實,支持理貝爾公司的上訴請求。
【拓展資料】
天協(xié)公司辯稱,不同意理貝爾公司的上訴請求。同意一審判決。一審法院認定事實清楚,適用法律正確,請求二審法院駁回理貝爾公司的上訴請求,維持一審判決。
天協(xié)公司向一審法院起訴請求:1.判令理貝爾公司償還天協(xié)公司欠款415888.7元及至實際給付之日的利息(自2015年12月31日至實際給付日按人民銀行同期貸款利率計算利息);2.訴費由理貝爾公司負擔(dān)。
一審法院認定事實:天協(xié)公司陳述其與理貝爾公司有長期業(yè)務(wù)往來,最后一次業(yè)務(wù)往來時間是2015年年底。
編號為EF4000-100-10的《企業(yè)詢證函》載明:天津天協(xié)機械加工廠(公司):本公司聘請的普華永道中天會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)正在對本公司2015年度財務(wù)報表進行審計,按照審計準則的要求,應(yīng)當(dāng)詢證本公司與貴公司的往來賬項等事項。下列數(shù)據(jù)出自本公司賬簿記錄,如與貴公司記錄相符,請在本函下端“信息證明無誤”處簽章證明;如有不符,請在“信息不符”處列明不符金額,回函請直接寄至普華永道中天會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)。1.本公司與貴公司的往來賬項列示如下截止日期2015年12月31日,欠貴公司415888.70RMB,本公司記賬科目:應(yīng)付賬款—暫估清算;2.其他事項,本函僅為復(fù)核賬目之用,并非催款結(jié)算。若款項在上述日期之后已經(jīng)付清,仍請及時函復(fù)為盼。下方處有理貝爾公司公章,日期為2016年4月14日。結(jié)論1“信息證明無誤”處蓋有天協(xié)公司公章。理貝爾公司認可其在2015年是普華永道中天會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)的客戶。其雖稱函件中加蓋的印章與理貝爾公司的實際使用印章不一致,但一審法院詢問向理貝爾公司是否使用過該函件中的印章,理貝爾公司未在一審法院指定期限內(nèi)提交書面核實意見,應(yīng)自行承擔(dān)舉證不利后果。就該函件抬頭處的“天津天協(xié)機械加工廠”,理貝爾公司雖否認系指天協(xié)公司,但其未向一審法院提交反證。結(jié)合該函件中蓋有的天協(xié)公司公章,一審法院認定理貝爾公司的交易相對方系天協(xié)公司。
一審?fù)徶校碡悹柟鞠蛞粚彿ㄔ禾峤恢Ц稇{證原件,用以證明理貝爾公司、天協(xié)公司在2014年、2015年兩年的業(yè)務(wù)往來結(jié)算完畢。但因上述支付憑證上的日期為2015年9月,而《企業(yè)詢證函》載明的系截至2015年12月31日雙方的復(fù)核賬目,故一審法院對該證據(jù)的證明目的不予采信。
一審法院認為,天協(xié)公司與理貝爾公司之間通過締約及實際履行之方式形成的合同關(guān)系合法有效,天協(xié)公司履行了義務(wù),理貝爾公司應(yīng)當(dāng)支付相應(yīng)款項。本案中,理貝爾公司于2016年4月14日向天協(xié)公司發(fā)送《企業(yè)詢證函》,確認截止2015年12月31日,理貝爾公司欠天協(xié)公司賬款415888.7元,天協(xié)公司亦在信息證明無誤處蓋章。理貝爾公司辯稱,《企業(yè)詢證函》載明“本函僅為復(fù)核賬目之用,并非催款結(jié)算”,因此不能證明欠款事實,對此一審法院認為,該內(nèi)容恰恰說明理貝爾公司發(fā)送《企業(yè)詢證函》的目的,就是通過核對雙方之間賬目以明確雙方之間的債權(quán)債務(wù)。由此可以認定,截至2015年12月31日,理貝爾公司尚欠天協(xié)公司應(yīng)付賬款415888.7元,故對天協(xié)公司的該項訴訟請求,一審法院予以支持。但該《企業(yè)詢證函》并不能代表天協(xié)公司向理貝爾公司提出付款請求,天協(xié)公司亦未向一審法院提交其向理貝爾公司催款的證據(jù),故一審法院確定理貝爾公司自收到一審法院送達的起訴書之次日(2019年3月23日)起開始支付逾期付款利息,其余部分,一審法院不予支持。理貝爾公司關(guān)于訴訟時效的抗辯于法無據(jù),一審法院不予采納。據(jù)此,依照《中華人民共和國合同法》第八條、第一百零九條之規(guī)定,判決:一、北京理貝爾生物工程研究所有限公司于判決生效后十日內(nèi)支付天津天協(xié)精工機械有限公司款項415888.7元及利息(利息以415888.7元為基數(shù),從二_一九年三月二十三日起計算至實際給付之日止,按照中國人民銀行同期貸款基準利率計算)。二、駁回天津天協(xié)精工機械有限公司的其他訴訟請求。如果未按判決指定的期間履行給付金錢義務(wù),應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國民事訴訟法》第二百五十三條之規(guī)定,加倍支付遲延履行期間的債務(wù)利息。
二審中,當(dāng)事人圍繞訴訟請求依法提交了證據(jù),本院組織當(dāng)事人進行了證據(jù)交換和質(zhì)證。理貝爾公司提交了《北京理貝爾生物工程研究所有限公司2015年度財務(wù)報表及審計報告》(以下簡稱《理貝爾公司2015年度審計報告》)復(fù)印件、《應(yīng)付暫估清算》照片打印件各一份,擬證明理貝爾公司并不拖欠天協(xié)公司貨款415888.7元,該筆款項已結(jié)清。天協(xié)公司認可《理貝爾公司2015年度審計報告》的真實性、合法性,但對關(guān)聯(lián)性及證明目的不予認可。同時對《應(yīng)付暫估清算》的真實性、合法性、關(guān)聯(lián)性以及證明目的均不認可。本院經(jīng)審查后認為,上述材料與本案二審爭議焦點不具備關(guān)聯(lián)性,故不作為二審新證據(jù)采納。本院對一審法院查明的事實予以確認。
本院認為,結(jié)合理貝爾公司的上訴意見和天協(xié)公司的答辯意見及已查明的事實,本案的爭議焦點有三。其一,天協(xié)公司所持《企業(yè)詢證函》上接收單位與天協(xié)公司名稱不完全一致,可否認定天協(xié)公司即為《企業(yè)詢證函》的接收單位;其二,天協(xié)公司能否按照《企業(yè)詢證函》上所記載的金額主張債權(quán);其三,天協(xié)公司主張債權(quán)的行為是否已過訴訟時效。
對以上爭議焦點,本院逐一分析如下:
第一,天協(xié)公司所持《企業(yè)詢證函》上接收單位與天協(xié)公司名稱不完全一致,可否認定天協(xié)公司即為《企業(yè)詢證函》的接收單位。本案中,天協(xié)公司提交的編號為EF4000-100-10的《企業(yè)詢證函》擬證明理貝爾公司截止2015年12月31日欠天協(xié)公司款項415888.7元。在上述《企業(yè)詢證函》的接收單位處為天津天協(xié)機械加工廠(公司),現(xiàn)雙方均認可在工商行政部門未查到有“天津天協(xié)機械加工廠(公司)”的主體單位,理貝爾公司在本案二審中提交證據(jù)認可在其公司自己的記載有與“天協(xié)機械加工廠”發(fā)生業(yè)務(wù)關(guān)系的記錄,但無法提交其與“天協(xié)機械加工廠”的合同或往來單據(jù),且理貝爾公司認可在同一時間段內(nèi)有與天協(xié)公司的業(yè)務(wù)合作,綜合以上證據(jù)可視為理貝爾公司對于上述兩個主體單位在名稱記錄上存在混淆。現(xiàn)結(jié)合天協(xié)公司持有《企業(yè)詢證函》的復(fù)印件,并在該《企業(yè)詢證函》上加蓋了天協(xié)公司的公章,可以認定最初的《企業(yè)詢證函》原件是寄送給天協(xié)公司所在地的。現(xiàn)天協(xié)公司在核對《企業(yè)詢證函》內(nèi)容后加蓋了自己的公章,表示對《企業(yè)詢證函》內(nèi)容的認可,并將此《企業(yè)詢證函》原件回寄至理貝爾公司委托的普華永道中天會計師事務(wù)所(特殊普通合伙),理貝爾公司或其委托的普華永道中天會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)對此均未及時提出異議。現(xiàn)理貝爾公司雖否認《企業(yè)詢證函》的受送達對象為天協(xié)公司,但并未提交反證,故本院對理貝爾公司的此項上訴意見不予采納。
第二,關(guān)于《企業(yè)詢證函》能否作為天協(xié)公司主張債權(quán)的依據(jù)。首先,根據(jù)上述分析,本院認為涉案《企業(yè)詢證函》的受送達方為天協(xié)公司。進而,對于本爭議焦點,本院認為,涉案《企業(yè)詢證函》系理貝爾公司委托有資質(zhì)的普華永道中天會計師事務(wù)所依據(jù)理貝爾公司賬簿所記載而作出,該《企業(yè)詢證函》在“往來賬目”一項中明確載明,截止日期2015年12月31日,欠天協(xié)公司415888.7元,理貝爾公司記賬科目為應(yīng)付賬款—暫估清算。該詢證函由理貝爾公司一方發(fā)出,且有被詢證方天協(xié)公司在“信息證明無誤”處簽章證明,該《企業(yè)詢證函》在合法、條目清晰、內(nèi)容具體,本院對此予以確認。
理貝爾公司向本院提交《理貝爾公司2015年度審計報告》,并認為在該份審計報告中未見其對天協(xié)公司負有債務(wù)。但在該份審計報告中可見理貝爾公司2015年度應(yīng)付賬款為10089518.41元,理貝爾公司未向法庭說明該應(yīng)付賬款的具體構(gòu)成。退一步講,即便在上述應(yīng)付賬款中無對天協(xié)公司的債務(wù),但理貝爾公司未向法院提交證據(jù)說明未采納《企業(yè)詢證函》的依據(jù)。根據(jù)《企業(yè)詢證函》記載顯示,截止2015年12月31日,理貝爾公司自認欠付天協(xié)公司415888.7元,而理貝爾公司僅憑其自行作出的年度審計報告,不足以否定《企業(yè)詢證函》的效力。故本院對理貝爾公司的此項上訴意見不予采納。
第三,關(guān)于理貝爾公司提出有關(guān)訴訟時效問題。本院認為,債務(wù)人主動向債權(quán)人聲明尚存?zhèn)鶆?wù),盡管未明確表述為還款,但債務(wù)人主動發(fā)函要求債權(quán)人確認應(yīng)付賬款的行為,有理由推定其有表明歸還之意思表示,而債務(wù)人的承諾債務(wù)履行行為將使債權(quán)人主張重新獲得時間上的法律支持。故對天協(xié)公司主張債權(quán)的訴訟時效起算點應(yīng)當(dāng)自天協(xié)公司收到《企業(yè)詢證函》之日即2016年4月開始計算。
根據(jù)2017年3月15日開始適用的《中華人民共和國民法總則》第一百八十八條之規(guī)定,向人民法院請求保護民事訴訟權(quán)利的訴訟時效為三年。訴訟時效自權(quán)利人知道或應(yīng)當(dāng)知道權(quán)利受到損害以及義務(wù)人之日起計算。根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用訴訟時效制度若干問題的解釋》第二條之規(guī)定,民法總則施行之日,訴訟時效期間尚未滿民法通則規(guī)定的二年或者一年,當(dāng)事人主張適用民法總則關(guān)于三年訴訟時效期間規(guī)定的,人民法院應(yīng)予支持。因此,本案的訴訟時效應(yīng)當(dāng)適用三年訴訟時效期間的規(guī)定。天協(xié)公司于2019年1月對理貝爾公司提起訴訟,其并未超過訴訟時效的保護期。故,理貝爾公司關(guān)于天協(xié)公司主張債權(quán)的時間已過訴訟時效的上訴意見,于法無據(jù),本院不予采納。
綜上所述,理貝爾公司的上訴請求不能成立,應(yīng)予駁回;一審判決認定事實清楚,適用法律正確,應(yīng)予維持。依照《中華人民共和國民事訴訟法》第一百七十條第一款第一項規(guī)定,判決如下: